-
nem terheli éves adóbevallási kötelezettség
-
az adóalapot nem kell megosztania az illetékes települések között (minden településre azonos sáv szerinti előleget/adót kell megfizetnie)
-
évente egyetlen alkalommal kell adóelőleget fizetnie (05.31-ig)
Kik jogosultak?
Minden a Htv. 52. § 26. pontjában[2] meghatározott vállalkozó választhatja, abban az esetben, ha az adóévi bevétele nem haladja meg
-
a 25 millió forintot, vagy
-
a 120 millió forintot akkor, ha az Szja tv.[3] szerint kizárólag kiskereskedelmi tevékenységet végző átalányadózónak minősül.
Mi minősül bevételnek?
-
egyéni vállalkozó és őstermelő esetében az Szja tv. X. Fejezet, valamint a 4. és 10. melléklet szerinti bevétel
-
egyéb vállalkozó esetében a Htv. 52. § 22. pontja szerinti nettó árbevétel
-
„új” KATA-alanyok esetében a KATA tv.[4] 2. § 4. pont szerinti bevétel
Az adó alapja és a fizetendő adó
A Htv. három bevételi sávot és azokhoz tartozó tételes adóalapot határoz meg:
-
12 millió forintot meg nem haladó bevétel esetén 2,5 millió forint az adóalap
-
12 és 18 millió forint közötti bevétel esetén 6 millió forint az adóalap
-
18 és 25 millió (meghatározott kisvállalkozónak 120 millió) forint közötti bevétel esetén 8,5 millió forint az adóalap
12 hónapnál rövidebb adóév esetén napi időarányosítással kell megállapítani a kisvállalkozóra irányadó bevételi sávot, valamint a sávhoz tartozó adóalapot is.
Az adóévre fizetendő adó a fentiek szerint megállapított adóalap és az adóévre hatályos önkormányzati rendelet szerinti adómérték szorzata.
A Pécelen alkalmazott iparűzési adómérték 2%, így a fenti sávoknak megfelelő adóelőlegek/adótételek a következők:
-
12 millió forintot meg nem haladó bevétel esetén 50.000 Ft
-
12 és 18 millió forint közötti bevétel esetén 120.000 Ft
-
18 és 25 millió (meghatározott kisvállalkozónak 120 millió) forint közötti bevétel esetén 170.000 Ft
Hogyan kell bejelenteni az egyszerűsített adóalap-megállapítási mód választását?
-
az önkormányzat illetékességi területén előző adóévben már működő kisvállalkozó az előző adóévről szóló bevallásában, legkésőbb május 31. napjáig.
-
az adóévben jogelőd nélkül kezdő kisvállalkozó a következő év május 31. napjáig az adóévről teljesítendő bevallásában (változásbejelentés benyújtására nincs szükség)
-
a tevékenységét az önkormányzat illetékességi területén kezdő (pl. telephely létesítés, székhelyáthelyezés) kisvállalkozó bejelentkezési, változásbejelentési nyomtatványon kell bejelentenie az adókötelezettség keletkezésétől számított 15 napon belül. Amennyiben más településen ezt a módszert választotta, akkor az új telephely/székhely szerinti településen is ezt kell alkalmaznia.
Fontos, hogy az itt meghatározott határidők elmulasztása kizárólag igazolási kérelemmel menthető ki, amelynek szabályairól az Air.[5] 53. §-a rendelkezik.
A módszer alkalmazásának időbeli és területi hatálya
-
adóévre választható, a nyilatkozat az adott évre nem vonható vissza (önellenőrzéssel sem)
-
a választás valamennyi – adókötelezettséggel érintett – településre érvényes (külön-külön bejelentendő)
A módszer alkalmazásának megszüntetése
Az adóévet követő évtől kezdődően a bevallási nyomtatványon bejelentheti, hogy már nem kíván élni ezen lehetőséggel, ennek határideje az adóévet követő május 31. napja.
A bejelentéssel egyidejűleg előleg bevallására köteles az alábbiak szerint:
-
május 31-ig fizetendő előleg: előző évi adó összege
-
következő adóév március 15. napjáig fizetendő előleg: előző évi adóösszeg fele
Mi a teendője a 2022. 09. 01. napjától KATA alanyának?
Amennyiben 2022. 09. 01. napjától az „új” KATA adózási módot választotta az önkormányzatnál, úgy az új egyszerűsített adóalap-megállapítási mód választásáról 2023. 05. 31. napjáig kell döntenie:
-
ha választani kívánja az új adóalap-megállapítási módot, meg kell állapítania az előző évi bevétele alapján a bevételi sávot, amelyhez tartozó adóalappal számított 2%-os adómértéket 2023. 05. 31. napjáig kell megfizetnie, külön bejelentést azonban nem kell tennie[6]
-
ha nem kívánja választani, arról 2023. 05. 31. napjáig (bevallással vagy változásbejelentéssel) kell bejelentést tennie
Mikor kell adóbevallást benyújtani?
A kisvállalkozót nem terheli bevallási kötelezettség, ha
-
az adóévi adó összege nem haladja meg az adóelőleg összegét
-
a megfizetett előleg összege magasabb, mint az adó és nem kívánja visszakérni a különbözetet
A kisvállalkozót bevallási kötelezettség terheli, ha
-
a kisvállalkozó bevétele átlépi az adóalap-megállapításánál használt sávot, így a megállapított előleg kevesebb, mint az adó
-
a megfizetett előleg összege magasabb, mint az adó és vissza kívánja kérni a különbözetet
-
év közben a vállalkozó megszűnik, az egyéni vállalkozás szünetel, illetve ha a telephelyet megszüntetik vagy a székhelyet áthelyezik
Az adóelőleg és adó esedékessége
Az egyszerűsített adóalap-megállapítási módszert választó kisvállalkozónak az adóévi adóelőleg – fentiek szerint megállapított – összegét az adóév ötödik hónapjának 31. napjáig kell megfizetnie.
Amennyiben a fentiekben leírtak miatt bevallás benyújtására nem köteles a kisvállalkozó, úgy a megfizetett előleg az adó összegévé válik, így további fizetendője nem keletkezik az adóévre.
Adómentesség, kedvezmény, adócsökkentés
Az új tételes adóalap-megállapítás alkalmazása esetén a kisvállalkozó további törvényi vagy önkormányzati adómentességre, adókedvezményre, vagy adócsökkentésre nem jogosult.
[1] a hely adókról szóló 1990. évi C. törvény
[2] egyéni vállalkozó, adóköteles őstermelő, jogi személy, egyéni cég, egyéb szervezet
[3] a személyi jövedelemadóról szóló 1995. évi CXVII. törvény
[4] a kisadózó vállalkozók tételes adójáról szóló 2022. évi XIII. törvény
[5] az adóigazgatási rendtartásról szóló 2017. évi CLI. törvény
[6] Htv. 51/Q. § (3) bekezdés
